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[判断题]
6.采用预收款方式销售商品时,企业通常应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款应确认为合同负债。
A
正确
B
错误
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参考答案
试题答案:
正确
答案解释:
合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。预收款时,借记银行存款,贷记合同负债,增加了负债。
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6.下列有关资产组减值的说法中,正确的是( )。
2.甲公司为增值税一般纳税人,2×22 年发生业务如下:资料一:10 月 1 日,甲公司以一项设备(固定资产)和一项专利权(无形资产),换取 A 公司持有的乙公司 40%的股权投资和持有丙公司 5%的股权投资,取得后将对乙公司股权投资作为长期股权投资确认,并按照权益法核算,将对丙公司的股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定该交换具有商业实质,当日办妥相关资产所有权转移手续。资料二:甲公司换出设备的原值为 400 万元,已计提折旧 80 万元,公允价值为 350 万元,适用的增值税税率为 13%;换出专利权的原值为 300 万元,已计提摊销 60 万元,公允价值为 300 万元,假定符合免税条件。资料三:A 公司持有的乙公司 40%的股权投资账面价值为 410 万元,公允价值为 450 万元;持有的丙公司 5%的股权投资账面价值等于公允价值,均为 150 万元。资料四:A 公司向甲公司支付银行存款 95.5 万元。甲公司为取得乙公司股权投资发生交易费用 15万元,为取得丙公司股权投资发生交易费用 2 万元,为处置设备发生清理费用 9 万元,均以银行存款支付。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为 1 200 万元,账面价值为 1 100 万元,其差额为一项存货评估增值引起。资料五:2×22 年 10 月 1 日至 12 月 31 日,乙公司实现净利润 300 万元;评估增值的存货对外出售80%;因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动确认其他综合收益 50 万元。资料六:2×22 年末,甲公司所持丙公司股权投资的公允价值为 175 万元。不考虑其他因素。(“长期股权投资”“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目)(1)分别计算甲公司换入其他权益工具投资和长期股权投资的入账价值。甲公司换入资产的总成本=换出资产的公允价值(350+300)-收到的含税补价 95.5+换出资产的增值税销项税额 350×13%-换入资产的增值税进项税额 0=600(万元),然后减去换入金融资产的公允价值 150 万元,再加上为换入长期股权投资支付的相关税费,就是其初始投资成本。(2)计算甲公司换出各项资产确认的处置损益金额。(3)编制甲公司 2×22 年非货币性资产交换的相关会计分录。(4)计算甲公司 2×22 年末持有乙公司股权投资的账面价值,并编制权益法核算的相关会计分录。(5)编制 2×22 年末甲公司所持丙公司股权投资确认公允价值变动的会计分录。
2.甲公司2×10年5月1日以一项专利权对乙公司投资,取得乙公司10%的股权,乙公司的注册资本为6000万元。该项专利权在甲公司的账面价值为520万元,投资各方协议确定的价值为720万元(等于其公允价值),资产与股权的登记手续已办妥。此项专利权是甲公司在2×05年初研究成功申请获得的,法律有效年限为15年。甲公司和乙公司投资合同期限为8年,该项专利权估计受益期限为6年。乙公司2×10年度应确认的该项专利权的摊销额为( )万元。
1.关于土地使用权,下列说法中正确的有( )。
5.下列各项中,应计入其他业务收入的有( )。
1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%,适用的所得税税率为 25%。2×22 年甲公司发生的与销售产品相关的交易或事项如下:资料一:2×22 年 2 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同,向其销售 100 件 A 产品,该批产品的不含税售价为 300 万元,成本为 180 万元,款项已收取。甲公司承诺该批产品自售出起一年内如果发生非意外事件造成的故障或质量问题,甲公司负责免费保修;同时,还承诺免费提供两年延保服务,市场上单独购买两年延保服务需要支付 10 万元。根据相关法律规定,A 产品的法定质保为一年。甲公司根据以往经验估计 A 产品在法定保修期内很可能发生的保修费用为 5 万元。税法规定,与产品售后服务相关的费用可以在实际发生时税前扣除。资料二:2×22 年 11 月 1 日,甲公司与丙公司签订合同,向其销售 B 产品 1000 件,单位不含税销售价格为 0.8 万元,单位成本为 0.5 万元,产品已经发出,增值税专用发票已开具,销售款项已收存银行。根据销售合同约定,在 2×23 年 2 月 1 日之前丙公司有权退还产品。当日,甲公司根据以往经验估计该批 B 产品的退货率为 10%。资料三:2×22 年 12 月 31 日,甲公司收到丙公司退回的 50 件 B 产品,并以银行存款退还相应的销售款和增值税款。假定此事项不考虑所得税影响。(1)根据资料一,判断甲公司销售 A 产品的合同中包含几项履约义务,计算各单项履约义务应分摊的交易价格,并编制甲公司确认收入、结转成本的会计分录。(2)根据资料一,编制甲公司对预计很可能发生的法定保修费用的会计分录、以及因其产生的递延所得税的会计分录。(3)根据资料二,编制甲公司 2×22 年 11 月 1 日销售 B 产品的会计分录。(4)根据资料三,编制甲公司 2×22 年 12 月 31 日收到退回的 B 产品的会计分录。
6.A 公司为建造厂房于 2×19 年 4 月 1 日从银行借入 2 000 万元的专门借款,借款期限为 2 年,年利率为 6%。2×19 年 7 月 1 日 A 公司采用出包的方式委托 B 公司为其建造厂房,并预付了 1 000 万元的工程款,厂房实体建造工作于当日开始,该工程因发生工程安全事故,在 2×19 年 8 月 1 日至11 月 30 日中断施工,12 月 1 日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。2×19 年将未动用资金进行暂时性投资,获得的投资收益为 10 万元,其中,下半年获得的投资收益为 6 万元(假定下半年每月实现的收益均衡),该项厂房建造工程在 2×19 年度应予资本化的利息金额为( )万元。
1.企业会计准则制度包含企业会计准则体系和企业会计制度两部分内容。( )
9.企业发生的下列各项交易或事项中,应计入应付职工薪酬科目贷方的有( )。
4.增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产,其入账价值通常包括( )。
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关于多联机组的制冷剂管道及管件安装要求,正确的有( )。
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